Come gestire una fattura elettronica scartata dalla Pubblica Amministrazione

 

La gestione delle fatture elettroniche scartate dalla Pubblica Amministrazione, non è mai stata chiarita in maniera inequivocabile dall'Agenzia delle Entrate.

Il principio di diritto di ottobre 2020 n.17 aveva dato un'interpretazione chiara del comportamento e cioè visto che la fattura si intende emessa con il rilascio della ricevuta di consegna, il rifiuto da parte della P.A. non è rilevante.

"Laddove la fattura nei confronti della P.A. sia emessa in deroga agli accordi contrattuali, ma nel rispetto delle disposizioni del decreto IVA, si ricorda che ai sensi dell'articolo 2, comma 4, del decreto 3 aprile 2013, n.55, <<La fattura elettronica si considera trasmessa per via elettronica, ai sensi dell'articolo 21, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.633, e ricevuta dalle amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, solo a fronte del rilascio della ricevuta di consegna, di cui al paragrafo 4 del documento che costituisce l'allegato B del presente regolamento, da parte del Sistema di interscambio>>. AI fini dell'emissione non rileva, dunque, l'eventuale successivo rifiuto del documento da parte della P.A.".

Le specifiche tecniche versione 1.7.1 del 1° ottobre 2022, nel paragrafo inerente la verifica dell'unicità della fattura trasmessa, recitano quanto segue:

"Verifiche di unicità della fattura

La verifica viene eseguita al fine di intercettare ed impedire l'inoltro di una fattura già trasmessa e elaborata; in quest'ottica, qualora i dati contenuti all'interno della fattura e relativi a:

• identificativo cedente/prestatore;
• anno della data fattura;
• numero fattura;

coincidano con quelli di una fattura precedentemente trasmessa e per la quale non sia stata inviata al soggetto trasmittente una notifica di scarto oppure una notifica di rifiuto da parte del destinatario, il documento viene rifiutato con le seguenti motivazioni:

• Codice 00404 - Fattura duplicata;
• Codice 00409 - Fattura duplicata nel lotto;

Assososftware propone due possibili soluzioni:

1. se il fornitore impiega un sistema ERP/contabile che consente di poter generare una medesima fattura elettronica (stesso numero, stessa data, etc), in questo caso sarà possibile riemettere la medesima fattura dopo essere intervenuti a correggere l'errore, e lo SDI (Sistema di interscambio) non bloccherà la fattura trasmessa dato che era stata precedentemente emessa una "Notifica di esito cedente/prestatore" di rifiuto;
2. se il fornitore impiega un sistema ERP/contabile che NON consente di poter generare una medesima fattura elettronica (stesso numero, stessa data, etc), in questo caso si dovrà annullare la fattura elettronica emessa tramite una nota di rettifica interna che non dovrà essere trasmessa allo SDI, e successivamente si dovrà generare una nuova fattura elettronica da trasmettere.

In alcuni casi potrebbe però capitare che alcune P.A., soprattutto le centrali, utilizzino il sistema SICOGE (Sistema informativo di contabilità integrata delle P.A.), ove la verifica di correttezza contabile della fattura elettronica viene svolta dopo che è stata contabilizzata, e quindi in caso di emissione della "Notifica di esito cessionario/committente" di rifiuto, è necessario richiedere una nota di credito ed una nuova fattura dato che la precedente fattura rifiutata è stata contabilizzata.